بر اساس ماده ۹۷ قانون مالیات‌ های مستقیم (اصلاحی ۱۳۹۴)، در صورتی که مؤدی اظهارنامه مالیاتی خود را تسلیم نکرده باشد یا دفاتر و اسناد وی از سوی اداره مالیاتی غیرقابل رسیدگی تشخیص داده شوند، تشخیص درآمد مشمول مالیات از طریق علی‌الرأس صورت خواهد گرفت.